Mùa thuế 2027: ngưỡng Form 1099-K $20.000 và hạn Form 5472 cho LLC chủ nước ngoài

Ngưỡng phát hành Form 1099-K hiện nay là tổng trên $20.000 và trên 200 giao dịch với một người nhận trong năm. Ví và cổng thanh toán (TPSO, như PayPal, Payoneer, Stripe) chỉ phải gửi 1099-K cho seller và IRS khi vượt cả hai mức này.

Trước và sau thay đổi

Nội dung	Trước đây (ARPA 2021 và lộ trình chuyển tiếp của IRS)	Hiện nay (OBBBA 4/7/2025, hồi tố; IRS hướng dẫn 23/10/2025)
Ngưỡng 1099-K theo ARPA 2021	Trên $600, không xét số giao dịch, áp dụng từ năm 2022; IRS hoãn cho 2022 và 2023 (vẫn dùng $20.000 và 200)	Bỏ mức $600, trở lại ngưỡng trước ARPA
Năm 2024	Ngưỡng chuyển tiếp trên $5.000 (Notice 2024-85)	Trên $20.000 và trên 200 giao dịch
Năm 2025	Ngưỡng chuyển tiếp trên $2.500	Trên $20.000 và trên 200 giao dịch
Năm 2026 trở đi	Dự kiến trên $600	Trên $20.000 và trên 200 giao dịch
Form 5472 + 1120 pro forma	Form bản 12/2023, hướng dẫn bản 12/2024, hạn 15 tháng thứ 4	Không đổi; IRS ghi “không có thay đổi gần đây” (cập nhật 30/3/2026)

Vì sao thay đổi

ARPA 2021 hạ ngưỡng xuống $600 và bỏ điều kiện số giao dịch, nên phạm vi người nhận 1099-K rộng hơn nhiều. IRS sau đó nhiều lần hoãn và đặt mức chuyển tiếp $5.000, $2.500 với mục đích, theo IRS, là giúp TPSO và người nhận tiền thích nghi dần với nghĩa vụ báo cáo. Đạo luật năm 2025 đưa ngưỡng về mức trước ARPA, có hiệu lực như thể đã nằm trong ARPA; trang FAQ của IRS không nêu lý do chính sách. Với Form 5472, mục đích không đổi: IRS dùng tờ khai này để theo dõi giao dịch giữa LLC một thành viên và chủ sở hữu nước ngoài.

Ba mốc cần phân biệt:

Căn cứ pháp lý: Đạo luật One Big Beautiful Bill (OBBBA), ký ngày 4/7/2025, sửa lại quy định của ARPA 2021, đưa ngưỡng về mức trên $20.000 và 200 giao dịch. Thay đổi có hiệu lực hồi tố, tức áp dụng như thể ARPA chưa từng hạ ngưỡng.
Ngày 23/10/2025 IRS công bố hướng dẫn (IR-2025-107), gồm bộ hỏi đáp chính thức về Form 1099-K (Fact Sheet 2025-08) xác nhận ngưỡng này cho các TPSO và người nộp thuế. Đây không phải ngày luật thay đổi, mà là lúc IRS hướng dẫn áp dụng.
Mùa thuế 2027 (khai cho năm 2026): 1099-K phát hành theo ngưỡng $20.000 và 200 giao dịch; riêng Form 5472 cho LLC chủ nước ngoài không thay đổi, hạn nộp năm thuế 2026 là 15/4/2027.

Tác động đến seller Việt

LLC có doanh thu qua một ví dưới $20.000 hoặc dưới 200 giao dịch/năm: nhiều khả năng không nhận 1099-K, nhưng doanh thu vẫn phải ghi sổ đầy đủ; không có 1099-K không có nghĩa được miễn kê khai.
LLC bán nhiều trên Amazon, Shopify, Etsy: vẫn có thể nhận 1099-K; số liệu trên form cần khớp với sổ sách và sao kê.
LLC một thành viên chủ người Việt phải nộp Form 5472 kèm Form 1120 pro forma khi trong năm có giao dịch với chủ sở hữu (góp vốn, rút tiền, chủ trả phí hộ…), kể cả năm không có doanh thu (gần như LLC nào cũng có). Không nộp điện tử được: gửi fax 855-887-7737 (từ 300 DPI) hoặc bưu điện tới IRS Ogden, Utah. Có thể gia hạn bằng Form 7004, ghi “Foreign-owned U.S. DE” trên đầu tờ khai.
Rủi ro lớn nhất: phạt $25.000 mỗi lần không nộp đúng hạn hoặc không lưu sổ sách; chậm hơn 90 ngày sau khi IRS thông báo bị phạt thêm $25.000 cho mỗi 30 ngày.

Seller Việt cần làm gì

Tổng hợp giao dịch năm 2026 giữa LLC và chủ sở hữu (góp vốn, rút tiền, thanh toán hộ), là nội dung chính của Form 5472.
Lưu sao kê Wise, Relay, Payoneer, PingPong… và báo cáo thanh toán từ sàn; đối chiếu với 1099-K nếu nhận được.
Kiểm tra EIN và địa chỉ của LLC trên hồ sơ IRS khớp với thông tin sẽ khai.
Nộp hoặc gia hạn trước 15/4/2027; nếu fax, lưu biên nhận gửi thành công.
Nếu LLC có thu nhập gắn với hoạt động kinh doanh tại Mỹ, hỏi kế toán về Form 1040-NR cho chủ sở hữu.

P.S Global khuyến nghị khai thuế pro forma 5472 & 1120 kèm 1040-NR hằng năm cho khách thành lập LLC Mỹ.

Nguồn

Bài viết mang tính tham khảo, không thay thế tư vấn pháp lý hoặc thuế cho trường hợp cụ thể. © P.S Global, vui lòng ghi nguồn khi trích dẫn.